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Detraibilità e trattamento fiscale veicolo in fringe benefit aziendale

15/09/2022

In tutti i casi di uso promiscuo (e quindi di utilizzo del veicolo sia per finalità lavorative che per esigenze personali) il dipendente beneficia di una retribuzione in natura (fringe benefit) che concorre a formare reddito e ad accrescere la base imponibile.
In busta paga, pertanto, va incluso un importo calcolato moltiplicando il costo chilometrico di esercizio del veicolo (tabelle ACI) per una percorrenza annua forfettaria.
La Legge di Bilancio 2020 (L.27/12/2019 N.160) ha modificato le percentuali per il calcolo del compenso in natura, da includere in busta paga del dipendente per l’uso privato, in base alla seguente tabella:



Le tabelle ACI sono disponibili sul sito www.aci.it

NOTA:
In caso di veicolo assegnato dopo il 1° Luglio 2020 ma immatricolato entro il 30 Giugno 2020, l’Agenzia delle Entrate, con Risoluzione del 14 agosto 2020 N.46/E, ha chiarito che NON possono applicarsi i coefficienti previsti dalle tabelle ACI (in vigore fino a giugno 2020 e nuove dal 1 Luglio 2020) ma si dovrà applicare il criterio del Valore Normale ovvero:

  • determinare il valore del benefit auto secondo il prezzo medio praticato nel mercato (es. canone mensile);
  • determinare i costi accessori riferiti all’utilizzo del bene (es. carburante);
  • individuare l’utilizzo professionale e personale in modo da imputare a tassazione solo il valore complessivo e i costi di utilizzo per scopi privati in quanto, trattandosi di uso promiscuo, l’utilizzo nell’esclusivo interesse del datore di lavoro deve essere scorporato dal valore normale del benefit, per evitare che quest’ultimo concorra interamente alla formazione del reddito di lavoro dipendente. A tal fine, i costi sostenuti dal dipendente nell’interesse esclusivo del datore di lavoro devono essere determinati in base a criteri oggettivi e documentabili.
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